2019年1月17日，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。1月23日，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，浙江省財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于浙江省貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。浙江成為全國(guó)省級(jí)政府中最早確定地方稅減征幅度并最早發(fā)布的省份，同時(shí)也是減稅幅度最大的省份。

　　按照我省減稅方案，預(yù)計(jì)2019年全省小微企業(yè)減征稅費(fèi)195億元以上（其中地方稅費(fèi)111.9億元以上）。針對(duì)這批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，近日，浙江省減負(fù)辦進(jìn)行了梳理和解讀，讓我們一起來(lái)看看浙江小微企業(yè)到底能收到多大的“減稅紅包”！
　　增值稅小規(guī)模納稅人可享受的稅收減免
　　關(guān)鍵詞：50%
　　◎政策內(nèi)容
　　1、對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
　　2、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
　　3、增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本《通知》第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
　　◎政策解答
　　問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人怎么界定？
　　答：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元。
　　問(wèn)：小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)？
　　答：年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
　　本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。
　　問(wèn)：不動(dòng)產(chǎn)銷售額能扣除嗎？
　　答：小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
　　問(wèn)：原來(lái)的稅控設(shè)備需要更換嗎？
　　答：免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開(kāi)具。
　　問(wèn)：政策從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？《通知》發(fā)布前已經(jīng)預(yù)繳和繳納的稅款能退還嗎？
　　答：《通知》規(guī)定，政策自2019年1月1日起執(zhí)行。納稅人符合條件但未享受優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
　　問(wèn)：我公司適用增值稅差額征稅，能否按差額后的銷售額，確定免稅政策？
　　答：可按差額后的銷售額來(lái)確定。比如：2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)；因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
　　問(wèn)：納月稅款和按季納稅有什么講究？
　　答：按月納稅或者按季納稅可能導(dǎo)致納稅額的不同。比如：2019年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以全部能享受免稅。企業(yè)可以自己選擇按月或按季納稅。
　　◎政策內(nèi)容
　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　放寬小型微利企業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn)，年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項(xiàng)指標(biāo)上限分別提高到300萬(wàn)元、300人、5000萬(wàn)元。
　　◎政策解答
　　問(wèn)：調(diào)整后的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是什么？
　　答：有兩方面調(diào)整。一是年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項(xiàng)指標(biāo)上限分別提高到300萬(wàn)元、300人和5000萬(wàn)元。二是企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，而在此前需要結(jié)合上一個(gè)年度情況進(jìn)行判斷。
　　問(wèn)：我公司所得稅實(shí)行核定征收方式，是否可以申報(bào)減免？
　　答：無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式，只要符合條件，均可以享受減免政策。
　　問(wèn)：我公司之前按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)小型微利企業(yè)，是否需要調(diào)整為按季度預(yù)繳？
　　答：從2016年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果判斷為小型微利企業(yè)，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
　　舉例來(lái)說(shuō)：假如，杭州一家年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的公司，此前，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元（300×25%=75萬(wàn)元）；現(xiàn)在，按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元（100×25%×20%+200×50%×20%=25萬(wàn)元）。
　　初創(chuàng)科技型企業(yè)可享受的稅收減免
　　關(guān)鍵詞：70%
　　◎政策內(nèi)容
　　創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　◎政策解答
　　問(wèn)：初創(chuàng)科技型企業(yè)怎么認(rèn)定？
　　答：政策調(diào)整前，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要認(rèn)定條件包括從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元等。
　　此次調(diào)整后，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要認(rèn)定條件包括從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元。
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